广西壮族自治区人民政府


广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
广西壮族自治区人民政府


总则
第一条 本细则根据<<中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例>>（以下简称<<条例>>）第十六条规定制定。
第二条<<条例>>第一条所称“纳税义务人”，是指经工商行政管理部门批准发照开业，从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业的城乡个体经营户。
第三条 城乡个体工商业户的纳税年度，是指公历每年一月一日起到十二月三十一日止。
第四条 城乡个体工商业户的纳税由税务机关负责征收管理。城乡个体工商业户的财务会计制度由自治区税务局制定。

计算依据
第五条 <<条例>>第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入和其他收入。
“生产经营收入”是指纳税人从事工业生产、商业经营、交通运输、建筑安装、服务业务以及其他行业的全部收入。
“其他收入”是指与经营有关的股息、利息（不含国库券利息）、租赁收入，转让专利权和专有技术收入，手续费收入，下脚废料、无价包装物变价收入以及与经营有关的其他收入。
第六条 <<条例>>第二条所称“成本、费用”的管理和核算，要依照自治区税务局制定的城乡个体工商业户财务会计制度的规定办理。
<<条例>>第二条所称“工资”，由市、县税务机关参照当地同行业集体企业的规定和标准核定。
第七条 <<条例>>第二条所称“允许在税前列支的税金”是指纳税人缴纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税以及其他允许在税前开支的税金。
第八条 <<条例>>第二条所称“应纳税所得额”，计算公式为：
应纳税所得额＝生产经营收入－生产经营成本费用－税金＋其他收入－其他支出＋生产经营性财产溢余－生产经营性财产损失。
在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目： （一）纳税人从其他企业分得的征收所得税后的利润、股息、股金分红等； （二）经国务院、财政部、自治区人民政府批准，或税务机关允许扣除的其他项目。
在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目： （一）以前年度的亏损； （二）应在缴纳所得税后的利润中开支的各项费用，如工资、津贴、以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等； （三）未经注册和税务机关批准的人员工资； （四）缴纳的所得税、建筑税和购买的国
库券、债券等； （五）以非法凭证购进的商品、材料或凭以支付的各项费用支出； （六）应在缴纳所得税后的利润中分配的公益金、承包费股金分红、劳动分红等； （七）按规定已经提取，没有上交的管理费； （八）未经国务院、财政部和自治区人民政府批准缴交的费用以及违反
财务会计制度规定的开支。
第九条 <<条例>>第四条关于“纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分和应纳税额，加征百分之十至百分之四十的所得税”的规定，按下列具体加征办法办理；
全年所得额超过五万元至六万元部分，按超过部分的应纳税额加征百分之十；超过六万元至七万元部分，加征百分之二十；超过七万元至八万元部分，加征百分之三十；超过八万元以上部分，加征百分之四十。具体计算方法，按附表规定办理。

减税、免税
第十条 下列纳税人纳税确有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期减征或免征所得税照顾。
1、孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的；
2、因自然灾害、失窃、伤亡等造成意外损失的；
3、社会救济户；
4、其他纳税确有困难的个体工商业户；
第十一条 <<条例>>第五条第二款所称“某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一定标准的”，由地、市税务机关根据当地情况确定具体项目，减征或免征所得税。
第十二条 对于生产经营收入少，仅能维持基本生活的城乡个体工商业户，由自治区税务局确定所得税起征点，不达起征点，给予免征所得税照顾。

征收管理
第十三条 纳税人应当按照税务机关的规定建立帐册，正确核算盈亏，按期申报纳税。
属于下列情况之一的，必须建立帐册：
一、资金在五千元以上的；
二、生产经营收入平均每月在三千元以上或服务收入四百元以上的；
三、合作经营或联户经营的；
四、雇请人员经营的；
纳税人生产经营规模较小，建帐有困难的，报经当地税务机关批准，可以免予建帐。
第十四条 城乡个体工商业户所得税，可根据其经营管理的具体情况，由当地税务机关确定，分别采取如下方法征收：
1、查帐征收。帐证健全，能正确计算盈亏的，采取查帐征收。实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清交。按月或按季预交时，应将当月或当季应纳税所得额换算成全年所得额，按适用税率计算，预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。
2、定率征收。能提供销售或营业收入的合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定率”计算征收。由当地税务机关核定所得税负担率，按生产经营收入分月计算缴纳，年终不再汇算清缴。
3、定额定率征收。不能提供购销合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定额定率”征收。由纳税人自报，民主审议，税务机关每年（或季）核定每月销售额（或营业额）和所得税负担率，按月缴纳，年终不再汇算清缴。
4、核定征收。纳税人不能按期申报纳税，由当地税务机关核定应纳所得税额，按月或按次征收，年终不进行汇算清缴。
第十五条 城乡个体工商业户所得税的纳税期限，采用查帐征收的应当在每月终了后十五天内，每季终了后二十天内，年度终了后一个月内，向当地税务机关报送会计决算和纳税申报表，并同时缴纳应纳税额；采取“定率”、“定额定率”征收的，其应纳所得税，要按月随同产品税、
增值税、营业税一并同时缴纳。具体纳税期限，由市、县税务机关决定。
纳税期限最后一天，如遇假日，可以顺延。

监督检查
第十六条 税务机关根据<<条例>>第十一条的规定，派员对纳税人的生产经营、财务会计和纳税情况进行检查时，检查人员要出示证件，并为其保密。
第十七条 纳税人逾期缴纳税款，税务机关要按<<条例>>第十二条规定加收滞纳金。滞纳金的计算，应从税务机关规定的纳税期限届满之次日起，至实际交税款的当天止，不扣除假日。
第十八条 纳税人违反<<条例>>第八、九、十一条和本施行细则第十三条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下罚款，并可通知工商行政管理部门责成其停业整顿或吊销其营业执照。
第十九条 税务机关根据<<条例>>和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十条 纳税人主动自查补缴漏纳税款的，只补税，不罚款，不加收滞纳金。
第二十一条 纳税人一贯依法履行纳税义务，及时准确缴纳税款，成绩显著的，税务机关可给予表扬或奖励。
第二十二条 纳税人因计算错误或错用税率而多交的税款，在缴款之日起一年内可申请办理退税。超过一年以上的，不予办理退税。

附 则
第二十三条 本细则的解释，授权自治区税务局办理。
第二十四条 本细则的从<<条例>>实行之日起施行。
城乡个体工商业户所得税加征速算扣除计算表桂政发【1986】112号文件附表
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全年所得额 ┃加征率％ ┃ 加征速算扣除数（元）
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超过5万至6万元的部分 ┃ 10 ┃ 2462
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超过6万至7万元的部分 ┃ 20 ┃ 5524
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超过7万至8万元的部分 ┃ 30 ┃ 9816
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超过8万元以上的部分 ┃ 40 ┃ 13448
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计算方法：
1、全年所得额＊适用税率－速算扣除数＝加征前应纳所得税额
2、加征前所得税额＊加征率－加征速算扣除数＝应加征所得税额
3、加征前所得税额＋应加征所得税额＝全年应纳所得税额



1986年9月1日
国家建材局


建材行业软科学研究课题成果奖励办法
1992年9月25日，国家建筑材料工业局

第一章 总则
第一条 为提高建材软科学研究水平，调动科研人员的积极性、鼓励研究成果的推广应用，制定本办法。
第二条 本办法适用于承担建材行业软科学研究任务的有关部门或研究单位。
第三条 建材行业软科学研究成果奖的评审，由国家建筑材料工业局政策法规司负责组织，政策研究管理处负责申报项目的受理和形式审查，组织初审、终审、及报局科学技术委员会软科学专业组审定以及办理颁奖等有关事项。

第二章 奖励等级和申报条件
第四条 建材行业软科学研究成果奖，按其获奖成果的研究水平、经济效益、社会效益和对建材行业发展所起的作用大小分为四等：
奖励等级 荣誉奖 奖金
一等奖 主要完成单位奖状 二千元
主要完成人个人证书
二等奖 主要完成单位奖状 一千五百元
主要完成人个人证书
三等奖 主要完成单位奖状 一千元
主要完成人个人证书
四等奖 主要完成单位奖状 五百元
主要完成人个人证书
第五条 鉴于软科学研究成果奖励属于科技进步奖励范畴，根据《中华人民共和国科学技术进步奖励条例》第十条和财政部《关于免征科学技术进步奖奖金税的通知》第十条规定，获奖成果的奖金由获奖单位从各自的留成利润或事业费中支付，奖金不计入单位的奖金总额不征收奖金税。
第六条 获三等奖以上的成果经政策法规司推荐可进一步申报建材行业部级科学技术进步奖。
第七条 凡符合下列条件之一的软科学研究成果，可以申报软科学研究成果奖。
（一）在建材行业制定发展战略、发展规划、重大技术经济政策等过程中被采纳，研究方法有创新，并经实践检验产生明显效益的；
（二）在行业管理与企业管理中研究并提出了创造性的科学管理方法与手段，付诸实施并取得实际效果的；
（三）在行业发展重大决策的可行性论证，技术经济分析中，运用现代科技管理方法与手段解决了实际问题的；
（四）在体制改革、科技立法等工作中研究提出新的方案，付诸实施并产生实际效益的；
（五）在软科学研究理论或方法方面的创新，在推动决策科学化与管理现代化方面起到重大作用的；
第八条 凡申报软科学成果奖的项目，必须同时满足下列条件：
（一）经过鉴定（或验收）的软科学研究成果；
（二）鉴定以后应用于实践一年以上；
（三）主要完成单位和主要研究人员均已协商一致；
（四）提供课题来源证明、鉴定证书或验收证明、成果应用证明、研究报告和相关的背景材料（背景材料是指为论证研究报告中提出的观点和结论而形成的调研报告、分析报告、数据测算报告等）。

第三章 奖励的申报和审定
第九条 凡列入《建材行业软科学研究计划》的成果可由承担研究单位直接申报；各省、自治区、直辖市和计划单列市建材局（公司）及其他部门下达的建材行业软科学研究课题，其成果申报时须经下达单位推荐。申报奖励的成果均须填写《建材行业软科学研究成果奖申报书》。
凡已获省、部级科学技术进步奖的成果或已经评审未授奖的成果（有实质性改进者除外），不得申报建材行业软科学研究成果奖。
第十条 软科学研究成果奖的奖励对象是指：直接参加软科学研究工作并做出贡献的人员。政府部门和主管单位的管理人员确曾参加软科学课题具体研究工作并切实做出了贡献，亦可作为该项目的主要完成人之一参加申报奖励，但在申报书内应附具详细书面材料和旁证材料，如实说明其所做贡献，并由申报单位出具证明，本人签字，方可申报。
第十一条 主要完成单位和主要完成人依贡献大小顺序排列。其限额数为：
一等奖 二等奖 三等奖 四等奖
主要完成人（人） 12 8 5 4
主要完成单位（个） 8 5 3 2
第十二条 凡申报软科学研究成果奖，每项成果须交纳评审手续费30元。不交费的，不予受理。
第十三条 凡通过形式审查的成果可参加初评、终评和审定。其程序如下：
（一）政策法规司组织有关人员进行初评。初评主要从成果内容、研究方法、实施效果等方面进行综合评价，并填写《建材行业软科学研究成果奖初评表》。
（二）每项申报成果由政策法规司确定三名主要审查人员（简称主审员），由主审员填写《建材行业软科学研究成果奖终评表》，同时对成果提出书面评审意见。在评审会上，主审员负责向局科学技术委员会软科学专业组介绍该成果的主要研究内容，取得的实际效果，产生的社会经济影响等。必要时，申报一等奖成果的主要完成人，需在评审会上对评审委员提出的有关问题进行答辩。
（三）评审会需有三分之二委员到会方为有效。评审时，采取无记名投票方式进行表决，一等奖项目须经到会评审委员的三分之二以上委员同意，二、三、四等奖项目须经到会评审委员半数以上同意，方可通过。

第四章 授奖
第十四条 获奖成果由国家建材局颁发奖状和证书，对获奖成果的主要研究者由其所在单位给予表扬和奖励，将成绩记入本人档案，作为考核、晋升和评定职称的依据之一。
第十五条 获奖单位支付获奖成果的奖金，按国家建材局核准的数额发放。其中，凡两个以上（含两个）单位完成的同一获奖成果，要经共同完成单位协商一致后把具体分配方案报政策法规司备案。发放奖金时，应根据贡献大小合理分配，不搞平均主义。
第十六条 如发现获奖项目有弄虚作假或剽窃他人成果的行为，经查明属实，撤销其奖励，追回奖金，并视情节轻重给予批评或处分。

第五章 附则
第十七条 本办法中未明确规定的有关事宜，按照《中华人民共和国科学技术进步奖励条例》、《中华人民共和国科学技术进步奖励条例实施细则》和《建材行业部级科学技术进步奖励办法》有关条款执行。
第十八条 本办法由政策法规司负责解释。
第十九条 本办法自发布之日起实施。国家建筑材料工业局1990年3月7日以建材政法发[1990]90号文发布的《建材行业软科学研究课题成果奖励办法（试行）》同时废止。